記者 帥可聰 陳鋒 北京報(bào)道

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通過提前確認(rèn)收入粉飾財(cái)報(bào)，2020年至2022年連續(xù)三年財(cái)報(bào)有誤，羅普特（688619.SH）收到證監(jiān)會(huì)處罰事先告知書。其中，公司將被罰款400萬元，時(shí)任董事長(zhǎng)和總經(jīng)理分別被罰300萬元，另有多名責(zé)任人被罰50萬元至200萬元，罰款金額總計(jì)高達(dá)1625萬元。

羅普特于2021年2月23日在科創(chuàng)板上市，這意味著其上市前就開始進(jìn)行財(cái)務(wù)造假。羅普特的上市保薦機(jī)構(gòu)為國(guó)金證券，審計(jì)機(jī)構(gòu)為容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。

“這個(gè)只是跨期確認(rèn)造成的結(jié)果，不是虛的?！?月26日，就有關(guān)問題，羅普特方面向《》記者解釋稱。該公司在公告中表示，公司判斷本次涉及的信息披露違法違規(guī)行為，未觸及科創(chuàng)板股票上市規(guī)則規(guī)定的重大違法強(qiáng)制退市情形，公司將吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高信息披露質(zhì)量。

業(yè)內(nèi)人士指出，提前確認(rèn)收入是常見的財(cái)務(wù)造假手段之一。供職于深圳某機(jī)構(gòu)的一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師向《》記者表示，提前確認(rèn)收入的財(cái)務(wù)造假行為，會(huì)對(duì)投資者決策產(chǎn)生誤導(dǎo)，可能會(huì)對(duì)投資者的利益產(chǎn)生損害。

提前確認(rèn)收入粉飾財(cái)報(bào)

8月25日，立案調(diào)查三個(gè)多月后，羅普特收到廈門證監(jiān)局出具的行政處罰事先告知書。據(jù)披露，羅普特涉嫌信息披露違法的事實(shí)，主要為通過提前確認(rèn)項(xiàng)目收入以調(diào)節(jié)營(yíng)收和利潤(rùn)。

具體而言，2020年12月，羅普特就江西省撫州市金溪縣、貴州省都勻市、江蘇省鹽城市響水縣等地3個(gè)項(xiàng)目與客戶簽訂3份供貨協(xié)議，合同金額合計(jì)約2.42億元。2021年，羅普特及全資子公司羅普特系統(tǒng)集成有限公司就江蘇省鹽城市響水縣6個(gè)項(xiàng)目以及貴州省都勻市項(xiàng)目與客戶簽訂3份供貨協(xié)議，合同金額合計(jì)1.49億元。

2020年、2021年，羅普特以發(fā)貨經(jīng)客戶驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)前述項(xiàng)目進(jìn)行了收入確認(rèn)。然而，事實(shí)上相關(guān)商品的控制權(quán)在羅普特確認(rèn)收入時(shí)并未轉(zhuǎn)移至客戶。同時(shí)，除按照供貨協(xié)議約定交付相關(guān)商品外，羅普特還須提供項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)、組織項(xiàng)目施工、設(shè)備安裝調(diào)試等配套服務(wù)。

2020年、2021年，羅普特涉嫌通過提前確認(rèn)上述項(xiàng)目收入，虛增2020年?duì)I業(yè)收入2.14億元，占當(dāng)期披露金額的34.65%，虛增2020年利潤(rùn)總額1.46億元，占當(dāng)期披露金額的81.21%；虛增2021年?duì)I業(yè)收入1.12億元，占當(dāng)期披露金額的15.42%，虛增2021年利潤(rùn)總額約2075萬元，占當(dāng)期披露金額的20.41%；虛減2022年利潤(rùn)總額約7310萬元，占當(dāng)期披露金額絕對(duì)值的30.84%。

國(guó)研新經(jīng)濟(jì)研究院院長(zhǎng)朱克力在接受《》記者采訪時(shí)表示，提前確認(rèn)項(xiàng)目收入并虛增營(yíng)業(yè)收入，可被視為財(cái)務(wù)造假行為。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定，確認(rèn)收入時(shí)客戶應(yīng)該具有相關(guān)商品的控制權(quán)，配套項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)、施工等服務(wù)也應(yīng)已完成。如果上市公司通過提前確認(rèn)項(xiàng)目收入來虛增營(yíng)業(yè)收入，實(shí)際上是誤導(dǎo)投資者、虛假陳述了公司的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)。

IPG中國(guó)區(qū)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家柏文喜向記者表示，如果上市前的財(cái)務(wù)報(bào)表中就存在提前確認(rèn)收入的財(cái)務(wù)造假行為，可以認(rèn)為公司是通過不實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來進(jìn)行上市，即“造假上市”。這種行為不僅違法違規(guī)，也會(huì)對(duì)投資者造成誤導(dǎo)，對(duì)經(jīng)濟(jì)秩序造成不良影響。

被罰合計(jì)1625萬元

廈門證監(jiān)局指出，上述違法事實(shí)，有相關(guān)業(yè)務(wù)資料、勞務(wù)分包合同、財(cái)務(wù)憑證、公司公告、相關(guān)人員詢問筆錄、情況說明、微信聊天記錄等證據(jù)證明。

依據(jù)《證券法》有關(guān)規(guī)定，廈門證監(jiān)局?jǐn)M決定：對(duì)羅普特責(zé)令改正，給予警告，并處以400萬元罰款；對(duì)時(shí)任董事長(zhǎng)陳延行、時(shí)任總經(jīng)理江文濤給予警告，并分別處以300萬元罰款；對(duì)時(shí)任副董事長(zhǎng)陳碧珠給予警告，并處以200萬元罰款；對(duì)時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)余麗梅給予警告，并處以150萬元罰款；對(duì)時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)崔利給予警告，并處以75萬元罰款；對(duì)時(shí)任副總經(jīng)理張翔、獨(dú)董林曉月、獨(dú)董陳旻、劉媛給予警告，并分別處以50萬元罰款。罰款金額合計(jì)達(dá)1625萬元。

值得一提的是，廈門證監(jiān)局在處罰告知書中指出，多名責(zé)任人在公司2022年年度報(bào)告審議披露前即知悉該局已下發(fā)《審計(jì)提示函》，要求審計(jì)機(jī)構(gòu)重點(diǎn)關(guān)注公司收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)等內(nèi)容，知悉該局已對(duì)公司啟動(dòng)調(diào)查，但仍未審慎履職，未對(duì)公司2022年年度報(bào)告相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審慎關(guān)注并采取充分措施予以核查。

依據(jù)法律有關(guān)規(guī)定，擬處罰當(dāng)事人享有陳述、申辯和聽證的權(quán)利。8月26日下午，《》記者致電羅普特證券部，工作人員稱，因?yàn)槭侵苣€沒有收到公司管理層的通知，會(huì)不會(huì)走這個(gè)程序不清楚，公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常。

“這個(gè)只是跨期確認(rèn)造成的結(jié)果，不是虛的?！睂?duì)于處罰告知書所述的虛增收入等情況，該工作人員表示。她同時(shí)指出，“怎么理解是主觀的”。

羅普特在公告中則表示，公司判斷本次涉及信息披露違法違規(guī)行為未觸及科創(chuàng)板股票上市規(guī)則規(guī)定的重大違法強(qiáng)制退市情形，公司目前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常。公司就本次事項(xiàng)向廣大投資者致歉，將吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高信息披露質(zhì)量。

股價(jià)4個(gè)多月跌去55%

公開資料顯示，羅普特成立于2006年，總部位于廈門，是一家主要從事社會(huì)安全系統(tǒng)解決方案設(shè)計(jì)實(shí)施、軟硬件設(shè)計(jì)開發(fā)、產(chǎn)品銷售及運(yùn)維服務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)。

2021年2月23日，羅普特在上交所科創(chuàng)板上市，IPO募集資金總額為9.04億元，扣除發(fā)行費(fèi)用后，募集資金凈額為8.19億元，保薦機(jī)構(gòu)為國(guó)金證券。

在證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查一個(gè)多月后，即2023年6月20日，羅普特曾發(fā)布會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整公告，按照公司“社會(huì)安全系統(tǒng)解決方案銷售”模式，即以項(xiàng)目最終客戶驗(yàn)收?qǐng)?bào)告時(shí)點(diǎn)為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)上述項(xiàng)目相關(guān)定期財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行了更正。

經(jīng)過調(diào)整后，羅普特2020年財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)總額減少1.74億元，所有者權(quán)益減少1.24億元，營(yíng)業(yè)收入減少2.14億元，凈利潤(rùn)減少1.24億元；2021年度，公司財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)總額減少2.05億元，所有者權(quán)益減少1.42億元，營(yíng)業(yè)收入減少1.12億元，凈利潤(rùn)減少1821萬元；2022年度，公司財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)總額減少1.22億元，所有者權(quán)益減少7970萬元，凈利潤(rùn)增加6214萬元。

值得注意的是，由于信息披露違法有關(guān)事項(xiàng)，羅普特股價(jià)此前大幅下跌。羅普特2023年5月17日收到被立案調(diào)查通知，次日股價(jià)暴跌逾14%；2023年6月20日晚，公司披露會(huì)記差錯(cuò)更正公告，此后兩日分別跌逾3%、5%。

截至8月25日收盤，羅普特股價(jià)報(bào)11.75元/股，當(dāng)日跌幅7.19%，市值縮水至約22億元。自2023年4月中旬以來，僅4個(gè)多月時(shí)間，羅普特累計(jì)最大跌幅已超55%，投資者損失慘重。

上海海匯律師事務(wù)所婁霄云律師告訴記者，《證券法》第八十五條規(guī)定，信息披露義務(wù)人未按照規(guī)定披露信息，或者公告的證券發(fā)行文件、定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告及其他信息披露資料存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，致使投資者在證券交易中遭受損失的，信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

婁霄云指出，差錯(cuò)更正后，羅普特上市首份年報(bào)營(yíng)收、凈利潤(rùn)雙雙下降。誤導(dǎo)投資者做出了錯(cuò)誤的投資決策，理應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。初步判定，凡是2021年4月20日至2023年5月17日期間買入，并且2023年5月17日收盤還持有的投資者，可依法起訴賠償。

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