節(jié)稅方法有哪些(勞務(wù)收入計(jì)算方法有哪些)
節(jié)稅等于變相的增加了企業(yè)的利潤(rùn),企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的手段多種多樣,但從其開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的類型和減輕稅收負(fù)擔(dān)所采用的手段看,普遍采用的方式主要有以下四種:
第一種方法:納稅人要通過(guò)成本、費(fèi)用的分?jǐn)偱c列支達(dá)到一個(gè)最佳成本值,以實(shí)現(xiàn)最大限度地抵消利潤(rùn)少繳稅。運(yùn)用成本、費(fèi)用分?jǐn)偱c列支方法,并非任意夸大成本、亂攤成本,而是在稅法允許的范圍內(nèi)運(yùn)用成本計(jì)算程序和核算方法等合法手段進(jìn)行的財(cái)務(wù)稅收節(jié)稅活動(dòng)。
費(fèi)用分?jǐn)偡ǎ豪觅M(fèi)用分?jǐn)偡▉?lái)影響企業(yè)納稅水平,涉及兩方面的問(wèn)題:一是如何實(shí)現(xiàn)費(fèi)用支付最小化,二是如何實(shí)現(xiàn)費(fèi)用攤?cè)氤杀咀畲蠡?。企業(yè)通常有多項(xiàng)費(fèi)用開支項(xiàng)目,每個(gè)項(xiàng)目都有其規(guī)定的開支范圍,如勞務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、管理費(fèi)定額、損耗標(biāo)準(zhǔn)、各種補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)等。如何在企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中選擇最小的費(fèi)用支付額,即實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益與費(fèi)用支付的最佳組合,是運(yùn)用費(fèi)用分?jǐn)偡ǖ幕A(chǔ)。
費(fèi)用列支法:已發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)及時(shí)核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時(shí)列入費(fèi)用,存貨的盤虧及毀損應(yīng)及時(shí)查明原因,屬于正常損耗部分及時(shí)列入費(fèi)用。對(duì)于能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用,應(yīng)采用預(yù)提方法計(jì)入費(fèi)用,適當(dāng)縮短以后年度需分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費(fèi)用等的攤銷應(yīng)選擇最短年限,增大前幾年的費(fèi)用,遞延納稅時(shí)間。對(duì)于限額列支的費(fèi)用,如業(yè)務(wù)招待費(fèi)及公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等,應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列支的限額,爭(zhēng)取在限額以內(nèi)的部分充分列支。
第二種方法:納稅人可以通過(guò)盈虧彌補(bǔ)來(lái)節(jié)稅。
盈虧彌補(bǔ)是準(zhǔn)許企業(yè)在一定時(shí)期以某一年度的虧損去抵以后年度的盈余,以減少以后年度的應(yīng)納稅額。這種優(yōu)惠形式對(duì)扶持新辦企業(yè)的發(fā)展有重要作用,對(duì)具有風(fēng)險(xiǎn)的投資有相當(dāng)大的激勵(lì)作用。但這種辦法的應(yīng)用,需以企業(yè)有虧損發(fā)生為前提,否則就不具有鼓勵(lì)的效果,而且就其應(yīng)用范圍而言,只能適用于企業(yè)所得稅。我國(guó)稅法規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ);彌補(bǔ)不足的,可以在5年內(nèi)用所得稅稅前利潤(rùn)延續(xù)彌補(bǔ);仍不夠彌補(bǔ)的虧損,應(yīng)該用5年后的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。
第三種方法:納稅人要基于稅法對(duì)成本、費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)算的不同規(guī)定,根據(jù)企業(yè)情況選擇有利方式。
存貨計(jì)價(jià)方法的選擇:納稅人可采用適當(dāng)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方法在期末存貨與已售貨物間分配成本。存貨計(jì)價(jià)方法不同,企業(yè)存貨營(yíng)業(yè)成本就不同,從而影響應(yīng)稅利潤(rùn),少繳企業(yè)所得稅。因此,存貨計(jì)價(jià)是納稅人調(diào)整應(yīng)稅利潤(rùn)的有利工具,選擇最有利的存貨計(jì)價(jià)方法能達(dá)到節(jié)稅目的。依現(xiàn)行稅法,存貨計(jì)價(jià)可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等不同方法,不同的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)納稅的影響是不同的,這既是財(cái)務(wù)管理的重要步驟,也是稅收籌劃的重要內(nèi)容。采取何種方法為佳,則應(yīng)具體情況具體分析。
由于折舊要計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用,直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小、利潤(rùn)的高低和應(yīng)納所得稅的多少,因此,折舊方法的選擇、折舊的計(jì)算就成為十分重要的問(wèn)題。在計(jì)算折舊時(shí),主要考慮以下幾個(gè)因素:固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)殘值、固定資產(chǎn)清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)折舊年限。固定資產(chǎn)的折舊方法有:直線折舊法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。不同的折舊方法對(duì)納稅人會(huì)產(chǎn)生不同的稅收影響。
第四種方法:納稅人要從收入的方式和時(shí)間、計(jì)算方法進(jìn)行選擇、控制,以達(dá)到節(jié)稅目的。
銷售收入結(jié)算方式的選擇:企業(yè)銷售貨物有多種結(jié)算方式,不同的結(jié)算方式其收入的確認(rèn)時(shí)間有不同的標(biāo)準(zhǔn)。稅法規(guī)定:直接收款銷售以收到銷貨款或取得銷貨款憑據(jù),并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入確認(rèn)時(shí)間;賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間;而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售,待交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。這樣,通過(guò)銷售結(jié)算方式的選擇,控制收入確認(rèn)的時(shí)間,可以合理歸屬所得年度,以達(dá)到減稅或延緩納稅的目的。
收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的選擇:每種銷售結(jié)算方式都有收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)條件,企業(yè)通過(guò)對(duì)收入確認(rèn)條件的控制,可以控制收入確認(rèn)的時(shí)間。因此,在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),企業(yè)應(yīng)特別注意臨近年終所發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的籌劃。企業(yè)可推遲銷售收入的確認(rèn)時(shí)間,直接收款銷貨時(shí),可通過(guò)推遲收款時(shí)間或推遲提貨單的交付時(shí)間,把收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)延至次年,以便獲得延遲納稅的好處。
勞務(wù)收入計(jì)算方法的選擇:長(zhǎng)期合同工程的收益計(jì)算可采用完工百分比法和完成合同法,考慮稅收因素的影響,采用完成合同法為佳。
關(guān)鍵詞: 節(jié)稅方法 勞務(wù)收入計(jì)算方法 節(jié)稅方法有哪些 稅收籌劃
責(zé)任編輯:孫知兵
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