新華財(cái)經(jīng)上海2月3日電（記者 時(shí)娜 唐燕飛）A股上市公司年報(bào)預(yù)披露近日收官，2780余家A股公司披露了2022年度業(yè)績(jī)預(yù)告，預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)的公司約占41%，超千家上市公司預(yù)虧，部分公司預(yù)虧金額讓市場(chǎng)感到意外。

“大額計(jì)提減值準(zhǔn)備”成為相當(dāng)一部分A股上市公司2022年度業(yè)績(jī)預(yù)虧的原因。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2780余份年報(bào)預(yù)告中，超過(guò)800份提及“計(jì)提減值準(zhǔn)備”，相當(dāng)一部分公司的年度業(yè)績(jī)因大額計(jì)提減值準(zhǔn)備而“變臉”或虧損擴(kuò)大。這也引來(lái)了交易所的關(guān)注函。數(shù)據(jù)顯示，本周滬深交易所已發(fā)出超過(guò)40份涉及“計(jì)提減值”的關(guān)注函，重點(diǎn)問(wèn)詢公司是否存在集中計(jì)提大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤(rùn)、未充分計(jì)提減值準(zhǔn)備并規(guī)避凈資產(chǎn)為負(fù)的情形。

有資本市場(chǎng)人士指出，對(duì)于逾800家上市公司擬計(jì)提減值準(zhǔn)備要辯證來(lái)看，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，允許上市公司按照審慎的會(huì)計(jì)原則，對(duì)應(yīng)收賬款、商譽(yù)及日常經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)損耗等進(jìn)行減值處理，因此上市公司業(yè)績(jī)預(yù)告里存在計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況是正常的。不過(guò)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵循的是分年攤銷的原則，集中計(jì)提大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以及不充分計(jì)提減值準(zhǔn)備，就有財(cái)務(wù)“大洗澡”、調(diào)節(jié)利潤(rùn)的嫌疑。

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逾40家公司因擬計(jì)提減值準(zhǔn)備被關(guān)注

“你公司2022年度預(yù)計(jì)虧損1.1 億元至1.4 億元，虧損較前三季度明顯擴(kuò)大的原因主要為對(duì)上海英翼文化傳播有限公司等部分資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。請(qǐng)你公司逐項(xiàng)說(shuō)明存貨、其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)、其他權(quán)益工具投資、商譽(yù)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)等各類資產(chǎn)截至2022 年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)?！?月30日，*ST新文收到深交所的關(guān)注函，被要求解釋公司是否存在未充分計(jì)提減值準(zhǔn)備并規(guī)避凈資產(chǎn)為負(fù)的情形。

*ST騰信則是因擬計(jì)提大額信用減值等收到了關(guān)注函。*ST騰信預(yù)計(jì)2022年全年虧損2.2億元至3億元，計(jì)提大額信用減值對(duì)公司業(yè)績(jī)?cè)斐闪擞绊?。深交所要求公司詳?xì)說(shuō)明上述信用減值涉及的交易對(duì)手方、交易背景、形成原因，并結(jié)合上述情況，分析公司2022年末凈資產(chǎn)是否存在為負(fù)的可能性，并充分提示風(fēng)險(xiǎn)。

ST愛(ài)迪爾也于1月31日收到深交所關(guān)注函，被要求具體說(shuō)明核心子公司江蘇千年珠寶有限公司、成都蜀茂鉆石有限公司應(yīng)收賬款減值損失和存貨處置損失發(fā)生的原因以及預(yù)計(jì)金額，說(shuō)明相關(guān)減值損失計(jì)提是否充分、合理。ST愛(ài)迪爾預(yù)計(jì)2022年虧損7.6億元至9.8億元，前三季的虧損額僅1.84億元。

截至本周四（2日）晚間，像*ST新文、*ST騰信這樣因擬計(jì)提減值準(zhǔn)備收到交易所關(guān)注函的上市公司超過(guò)40家。伴隨著上市公司陸續(xù)披露2022年度業(yè)績(jī)，交易所也開(kāi)始了業(yè)績(jī)預(yù)告的審查工作。梳理本周內(nèi)滬深交易所發(fā)出的關(guān)注函發(fā)現(xiàn)，大額計(jì)提減值準(zhǔn)備導(dǎo)致上市公司年報(bào)“變臉”或虧損擴(kuò)大、*ST公司是否充分計(jì)提減值準(zhǔn)備以規(guī)避退市風(fēng)險(xiǎn)等成為近期關(guān)注的焦點(diǎn)。

除了前面提到的情形，有的上市公司被交易所追問(wèn)是否剛過(guò)業(yè)績(jī)承諾期就“一次性”計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備，有的公司則被問(wèn)及是否存在集中計(jì)提大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況，還有的公司被交易所追問(wèn)是否存在計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、跨期調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形。

影視文化及地產(chǎn)商業(yè)公司收“函”最多

房地產(chǎn)銷售及信用市場(chǎng)的雙重挑戰(zhàn)，讓一些房企對(duì)現(xiàn)有項(xiàng)目不得不采取更謹(jǐn)慎的估值方法，很多地產(chǎn)股的年報(bào)也因大額計(jì)提減值準(zhǔn)備“雪上加霜”。近日，房地產(chǎn)及其產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)批量收到交易所的關(guān)注函。

從各上市公司收到的關(guān)注函看，或有不少上市公司存在“濫用”計(jì)提大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備及信用減值準(zhǔn)備的情況。

惠譽(yù)評(píng)級(jí)亞太區(qū)企業(yè)評(píng)級(jí)董事石露露表示，在房地產(chǎn)市場(chǎng)整體下行的背景下，資產(chǎn)減值是比較常見(jiàn)的。存貨類資產(chǎn)的減值主要與房地產(chǎn)市場(chǎng)整體下行、部分項(xiàng)目預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值低于成本有關(guān)。而投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值一般會(huì)考慮項(xiàng)目預(yù)期回報(bào)率、以及市場(chǎng)同類型項(xiàng)目交易價(jià)格的變化。

一些受疫情影響較大的行業(yè)，也成為大額計(jì)提減值準(zhǔn)備的“多發(fā)區(qū)”。比如，多家影視文化類上市公司也收到了交易所的關(guān)注函。

其中，某影視文化類上市公司預(yù)計(jì)2022年度歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為-8.75億元至-13.04億元，而公司2022年前三季度凈利潤(rùn)為-2.60億元，第四季度虧損大幅擴(kuò)大。該公司被交易所要求說(shuō)明其是否存在通過(guò)計(jì)提大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形。

大額計(jì)提對(duì)中介機(jī)構(gòu)審慎盡責(zé)提出更高要求

對(duì)于大額計(jì)提減值準(zhǔn)備的原因，深圳某大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李女士表示，主要存在幾種情形：部分公司由于前期粉飾業(yè)績(jī)，虛增收入及利潤(rùn)，在更換審計(jì)機(jī)構(gòu)及交易所加強(qiáng)監(jiān)管后，不得不通過(guò)后期的大額計(jì)提來(lái)平衡此前過(guò)度包裝的財(cái)務(wù)報(bào)表；部分企業(yè)為了利用合適的時(shí)機(jī)，比如市場(chǎng)對(duì)疫情影響的包容度，通過(guò)大額計(jì)提減值準(zhǔn)備拉低凈利潤(rùn)可比基礎(chǔ)，從而為未來(lái)的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)做鋪墊。

李女士表示，為透視有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提原因及合理性，會(huì)計(jì)師在審計(jì)的過(guò)程中，會(huì)對(duì)大額計(jì)提保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，針對(duì)大額計(jì)提所涉及的不同資產(chǎn)類別采用不同的審計(jì)策略，比如對(duì)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提及長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提，會(huì)采用不同的審計(jì)方法，包括但不限于獲取相關(guān)的資料進(jìn)行減值測(cè)試、底層穿透審計(jì)、合理利用評(píng)估師等外部專家的意見(jiàn)等。

廣東盛唐律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)律師趙寶棟表示，違規(guī)大額計(jì)提減值準(zhǔn)備是違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，同樣是嚴(yán)重的違法行為。若違規(guī)大額計(jì)提減值準(zhǔn)備主觀惡意明顯，上市公司不僅會(huì)面臨處罰，還可能會(huì)遭股民依法索賠。索賠對(duì)象不僅包括上市公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員等責(zé)任方，有時(shí)候也會(huì)涉及中介機(jī)構(gòu)。在監(jiān)管趨嚴(yán)背景下，這對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審慎盡責(zé)提出了更高要求。中介機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，要嚴(yán)守“看門人”底線，嚴(yán)防上市公司“財(cái)務(wù)洗澡”等違法行為。

編輯：翟卓

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