本報(bào)記者 邢萌

近期，自退市新億（600145）被終止上市后，是否會(huì)有*ST股步其后塵引市場(chǎng)關(guān)注。

《》記者據(jù)同花順（300033）iFinD不完全統(tǒng)計(jì)，年內(nèi)至少有13家*ST公司變更2021年年審機(jī)構(gòu)，其中5家因變更事項(xiàng)引來(lái)監(jiān)管問(wèn)詢。

4月6日晚，*ST金剛（300064）發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)提示，稱股票可能被終止上市。根據(jù)公告，*ST金剛曾于2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告被出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，至今并未消除。如2021年度被出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)，按有關(guān)規(guī)定將被終止上市。

前段時(shí)間，*ST金剛曾因變更2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)引來(lái)監(jiān)管關(guān)注，就審計(jì)費(fèi)用增加是否涉及購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)等問(wèn)題展開(kāi)問(wèn)詢。

從公告來(lái)看，總體上，*ST公司對(duì)于變更年審機(jī)構(gòu)原因并未有過(guò)多描述，多數(shù)公司只提及出于綜合考慮公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要、審計(jì)需要等實(shí)際情況所作的決定。同時(shí)，也有部分公司透露，因原定審計(jì)機(jī)構(gòu)在項(xiàng)目時(shí)間安排、人員安排等難以滿足年審需求，由此變更審計(jì)機(jī)構(gòu)。

如有*ST公司提及變更原因時(shí)表示，公司綜合考慮業(yè)務(wù)發(fā)展需要和審計(jì)需求、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員安排和工作計(jì)劃等實(shí)際情況，經(jīng)充分溝通協(xié)商，公司擬改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所；另有公司稱，原會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)任務(wù)繁重及人員調(diào)動(dòng)，經(jīng)審慎檢視人員及時(shí)間安排，為保障審計(jì)質(zhì)量，故與其終止服務(wù)。

同時(shí)，也有少數(shù)公司稱更換年審機(jī)構(gòu)是出于審計(jì)獨(dú)立性的考慮。如有公司表示，原會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)多年為公司提供審計(jì)服務(wù)，為更好地保證審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性、公允性，故變更審計(jì)機(jī)構(gòu)。

“會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期輪換，或者說(shuō)上市公司出于審計(jì)獨(dú)立性定期變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，提高審計(jì)質(zhì)量?！绷⑿艜?huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人朱建弟對(duì)《》記者表示，國(guó)有企業(yè)、國(guó)有銀行都有類似規(guī)定。監(jiān)管部門規(guī)定了從事上市公司審計(jì)的項(xiàng)目合伙人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師5年定期輪換，但并未要求上市公司定期更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

“部分上市公司通過(guò)定期更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一定程度上可以避免公司因與同一家審計(jì)機(jī)構(gòu)緊密度過(guò)高，而被市場(chǎng)質(zhì)疑審計(jì)意見(jiàn)審慎性和客觀性的風(fēng)險(xiǎn)?！敝驳侣蓭熓聞?wù)所合伙人羅寒律師對(duì)《》記者表示，需要注意的是，如涉及“大所換小所”“高收費(fèi)所換低收費(fèi)所”“換所不換中介團(tuán)隊(duì)”等情形的，定期更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為客觀上仍無(wú)法完全證明審計(jì)的獨(dú)立性。

在業(yè)內(nèi)專家看來(lái)，更換年審機(jī)構(gòu)背后或有更深層次原因。

朱建弟分析稱，會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生更換，可能是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶對(duì)一些重大事項(xiàng)的看法存在重大分歧，而審計(jì)客戶出于各種考慮并不認(rèn)同注冊(cè)會(huì)計(jì)師的立場(chǎng)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕妥協(xié)，審計(jì)客戶就可能希望通過(guò)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所購(gòu)買更合意的審計(jì)意見(jiàn)。另外一種可能的情形是審計(jì)客戶與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)費(fèi)用上存在爭(zhēng)議，以對(duì)審計(jì)服務(wù)不滿意、缺乏專業(yè)勝任能力等為理由辭掉會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

與此同時(shí)，部分公司的變更事項(xiàng)引來(lái)交易所關(guān)注，深交所對(duì)*ST金剛等5家公司變更年審機(jī)構(gòu)行為展開(kāi)問(wèn)詢。從問(wèn)詢情況來(lái)看，交易所重點(diǎn)關(guān)注更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合理性，原會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否已開(kāi)展部分審計(jì)工作，與原會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否存在意見(jiàn)分歧等問(wèn)題。

在業(yè)內(nèi)專家看來(lái)，監(jiān)管部門問(wèn)詢的主要目的是通過(guò)規(guī)范上市公司行為，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性、提高審計(jì)質(zhì)量。

羅寒認(rèn)為，審計(jì)獨(dú)立性的核心在于上市公司自身的財(cái)務(wù)規(guī)范性以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性，如果未滿足該核心要求，上市公司即使形式上定期更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其審計(jì)獨(dú)立性仍存在受到質(zhì)疑的風(fēng)險(xiǎn)。

“審計(jì)是高投入的專業(yè)服務(wù)，審計(jì)成本與審計(jì)質(zhì)量存在明顯的正相關(guān)?！敝旖ǖ鼙硎荆鲜泄具x聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，建議采用競(jìng)爭(zhēng)性談判等能夠充分了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)勝任能力的方式選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所，選聘標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)突出質(zhì)量因素，不以報(bào)價(jià)水平作為主要權(quán)重。

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