本報記者 邢萌

近期，自退市新億（600145）被終止上市后，是否會有*ST股步其后塵引市場關(guān)注。

《》記者據(jù)同花順（300033）iFinD不完全統(tǒng)計，年內(nèi)至少有13家*ST公司變更2021年年審機構(gòu)，其中5家因變更事項引來監(jiān)管問詢。

4月6日晚，*ST金剛（300064）發(fā)布風(fēng)險提示，稱股票可能被終止上市。根據(jù)公告，*ST金剛曾于2020年度財務(wù)報告被出具無法表示意見的審計報告，至今并未消除。如2021年度被出具保留意見、無法表示意見或者否定意見，按有關(guān)規(guī)定將被終止上市。

前段時間，*ST金剛曾因變更2021年度審計機構(gòu)引來監(jiān)管關(guān)注，就審計費用增加是否涉及購買審計意見等問題展開問詢。

從公告來看，總體上，*ST公司對于變更年審機構(gòu)原因并未有過多描述，多數(shù)公司只提及出于綜合考慮公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要、審計需要等實際情況所作的決定。同時，也有部分公司透露，因原定審計機構(gòu)在項目時間安排、人員安排等難以滿足年審需求，由此變更審計機構(gòu)。

如有*ST公司提及變更原因時表示，公司綜合考慮業(yè)務(wù)發(fā)展需要和審計需求、會計師事務(wù)所的人員安排和工作計劃等實際情況，經(jīng)充分溝通協(xié)商，公司擬改聘會計師事務(wù)所；另有公司稱，原會計師事務(wù)所審計任務(wù)繁重及人員調(diào)動，經(jīng)審慎檢視人員及時間安排，為保障審計質(zhì)量，故與其終止服務(wù)。

同時，也有少數(shù)公司稱更換年審機構(gòu)是出于審計獨立性的考慮。如有公司表示，原會計師事務(wù)所已連續(xù)多年為公司提供審計服務(wù)，為更好地保證審計工作的獨立性、客觀性、公允性，故變更審計機構(gòu)。

“會計師事務(wù)所定期輪換，或者說上市公司出于審計獨立性定期變更會計師事務(wù)所，可以增強注冊會計師的獨立性，提高審計質(zhì)量。”立信會計師事務(wù)所首席合伙人朱建弟對《》記者表示，國有企業(yè)、國有銀行都有類似規(guī)定。監(jiān)管部門規(guī)定了從事上市公司審計的項目合伙人和簽字注冊會計師5年定期輪換，但并未要求上市公司定期更換會計師事務(wù)所。

“部分上市公司通過定期更換會計師事務(wù)所，一定程度上可以避免公司因與同一家審計機構(gòu)緊密度過高，而被市場質(zhì)疑審計意見審慎性和客觀性的風(fēng)險?！敝驳侣蓭熓聞?wù)所合伙人羅寒律師對《》記者表示，需要注意的是，如涉及“大所換小所”“高收費所換低收費所”“換所不換中介團隊”等情形的，定期更換會計師事務(wù)所的行為客觀上仍無法完全證明審計的獨立性。

在業(yè)內(nèi)專家看來，更換年審機構(gòu)背后或有更深層次原因。

朱建弟分析稱，會計師事務(wù)所發(fā)生更換，可能是由于注冊會計師與審計客戶對一些重大事項的看法存在重大分歧，而審計客戶出于各種考慮并不認同注冊會計師的立場，如果注冊會計師拒絕妥協(xié)，審計客戶就可能希望通過更換會計師事務(wù)所購買更合意的審計意見。另外一種可能的情形是審計客戶與注冊會計師在審計費用上存在爭議，以對審計服務(wù)不滿意、缺乏專業(yè)勝任能力等為理由辭掉會計師事務(wù)所。

與此同時，部分公司的變更事項引來交易所關(guān)注，深交所對*ST金剛等5家公司變更年審機構(gòu)行為展開問詢。從問詢情況來看，交易所重點關(guān)注更換會計師事務(wù)所的合理性，原會計師事務(wù)所是否已開展部分審計工作，與原會計師事務(wù)所是否存在意見分歧等問題。

在業(yè)內(nèi)專家看來，監(jiān)管部門問詢的主要目的是通過規(guī)范上市公司行為，促進會計師事務(wù)所增強審計獨立性、提高審計質(zhì)量。

羅寒認為，審計獨立性的核心在于上市公司自身的財務(wù)規(guī)范性以及會計師事務(wù)所審計工作的獨立性、客觀性，如果未滿足該核心要求，上市公司即使形式上定期更換會計師事務(wù)所，其審計獨立性仍存在受到質(zhì)疑的風(fēng)險。

“審計是高投入的專業(yè)服務(wù)，審計成本與審計質(zhì)量存在明顯的正相關(guān)?！敝旖ǖ鼙硎?，上市公司選聘會計師事務(wù)所時，建議采用競爭性談判等能夠充分了解會計師事務(wù)所專業(yè)勝任能力的方式選擇會計師事務(wù)所，選聘標準應(yīng)當(dāng)突出質(zhì)量因素，不以報價水平作為主要權(quán)重。

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