中匯會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、韓堅、曹思迪、王陳燕:

根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定,我局對你們執(zhí)業(yè)的花王生態(tài)工程股份有限公司(以下簡稱花王股份)2019年至2020年年報審計項目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查,你們在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題:

一、資金占用相關(guān)審計程序執(zhí)行不到位

你們在2019年度執(zhí)行風(fēng)險評估程序時,將花王股份控股股東資金占用風(fēng)險識別為財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險,但在實質(zhì)性程序中未保持職業(yè)懷疑并執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰詰?yīng)對。

(一)未對大額專項備用金的異常情況保持適當(dāng)職業(yè)懷疑,亦未實施進(jìn)一步審計程序

花王股份2019年通過財務(wù)人員以墊付分包商款項等名義借支大額備用金,且當(dāng)期頻繁退回。你們關(guān)注到這一異常,但未進(jìn)一步審計程序,未對大額備用金借款的合理性、必要性保持職業(yè)懷疑,未獲取工程項目實際執(zhí)行情況等審計證據(jù)。以上不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號――注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號――審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

(二)未對大額異常預(yù)付工程款保持適當(dāng)職業(yè)懷疑,亦未實施進(jìn)一步審計程序

花王股份2019年期末預(yù)付賬款大額增加,你們未對新增的異常分包商、分包合同及補充協(xié)議的異常條款保持必要職業(yè)懷疑,未對分包合同履行進(jìn)度、繼續(xù)履行的可能性等獲取必要審計的證據(jù)。以上不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號――注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號――審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

二、未恰當(dāng)執(zhí)行商譽減值相關(guān)審計程序

(一)未關(guān)注商譽資產(chǎn)組信息披露問題

公司以前年度均將鄭州水務(wù)建筑工程股份有限公司(以下簡稱鄭州水務(wù))及其子公司鄭州輝龍管業(yè)有限公司(以下簡稱輝龍管業(yè))作為同一資產(chǎn)組。公司2020年進(jìn)行商譽減值測試時,將輝龍管業(yè)作為非經(jīng)營性資產(chǎn)予以剔除,但在財務(wù)報表附注中稱鄭州水務(wù)資產(chǎn)組與以前年度保持一致。你們未關(guān)注到公司財務(wù)報告中與商譽相關(guān)資產(chǎn)組的披露與已獲得的審計證據(jù)不一致,不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號――針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》第二十四條的規(guī)定。

(二)未恰當(dāng)利用管理層專家工作

公司及其聘請的評估機(jī)構(gòu)在估計鄭州水務(wù)2020年相關(guān)資產(chǎn)組可收回金額時,將在手訂單作為測算資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量的依據(jù)。你們利用了管理層專家的工作,但未對管理層專家相關(guān)工作作必要了解,未關(guān)注到部分工程合同存在履約風(fēng)險,未對相關(guān)訂單的執(zhí)行狀況進(jìn)行必要的檢查。以上不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號――審計證據(jù)》第十條、第十二條的規(guī)定。

上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定,其中2019年簽字注冊會計師韓堅、曹思迪,2020年簽字注冊會計師韓堅、王陳燕,分別對2019年、2020年相關(guān)問題負(fù)主要責(zé)任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第六十五條的規(guī)定,現(xiàn)決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

請你們嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》及相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定,及時采取措施加強內(nèi)部管理,建立健全質(zhì)量控制制度,提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

如果對本監(jiān)督管理措施不服,可在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請,也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

江蘇證監(jiān)局

2021年12月28日